经销商、代理商以及分销商填写CP58表格。

今年起，政府规定公司必须为经销商、代理商以及分销商填写CP58表格。

很多毫不知情的自雇人士，例如广告员、保险代理、产业经纪、传销商或业务员，接到这份报表时不知如何是好。

这些不必开公司的自雇人士或自由工作人，在报税环节上都属“生意人”。

不过，因为作业上没有太多经营公司的繁文缛节，所以，很多都没有雇用全职或专职的会计师协助做账和报税，在第一次面对税收局新规定提呈的CP58表格，更是措手不及。

国内权威税务专家钟贵发博士受本报之邀，特地撰写了一套教导自雇人士处理来自非薪金收入，例如佣金和奖掖等的宝典。

同时，他也教路须应付这类支出的公司，在税务上如何处理这笔佣金、分红或奖励的开销。

希望大家一步一步来，可以厘清大家对这项新条款和要求的理解，同时，不会闯入报税误区而不自知。

代理商和经销商在创造公司业务成长与发展中，扮演着重要的角色。

许多 公司通过代理商、分销商以及经销商，将商品卖给顾客，他们是公司和顾客之间主要的“桥梁”，与公司的运作息息相关。

代理商、分销商以及经销商将企业的商品或服务推荐给顾客，是公司的重要和宝贵资产。

通过他们，顾客可以明确地了解一个公司的商品，进而作出对自己适合的选择。

当顾客对商品有任何疑问和意见时，都可以直接地反映给他们知道，而他们会将顾客的疑问和意见反映给公司，让公司更了解顾客实际的需要与要求，从而改善自己的商品或服务，提高竞争能力。

公司付奖励可扣税

为了鼓励代理商、分销商以及经销商提高销售业绩、保持长远关系和留住有能力的销售人才，公司一般会提供不同的奖励给他们。

传统上，公司会根据代理商、分销商以及经销商的销售业绩的比例，给予相关的佣金或分红作为奖励。

当然，销售业绩越高，佣金和分红也相等于越来越高。

不过，随着时代的变迁，除了金钱式的奖励（如：佣金、分红等等），还会提供物质上的奖励（如：本身的商品、旅游配套、汽车、智能手机、家具等等）给代理商、分销商以及经销商。

从税务上的角度来说，这些奖励，无论是现金还是物质，对公司来说，是一项经商开销。

因此，公司可以用来扣税，不过，对于代理商、分销商以及经销商而言，课税与否，则胥视它属于“收入”还是“赠礼”。

金钱式的奖励是业务员或自由工作者的经商收入，毫无疑问必须被课税。

至于物质上的奖励，对自由型的代理商、分销商以及经销商而言，则胥视情况而定。

若物质上的奖励是有着“收入”的性质，那么，它就必须被课税；相反的，若物质上的奖励属于“赠礼”，那么，它就属于资本收入，无需被课税。

不填CP58最高罚2000监6月

自2011税年起，公司必须填写CP58表格，将公司支付于代理商、分销商以及经销商的奖励（金钱和物质）填上。

2011税年的CP58表格须在2012年5月31日或之前，交给有关的代理商、分销商以及经销商。

违反此例的公司将被罚款RM200至RM2000之间，或监禁6个月或两者兼施。

掌握奖励真正的性质是十分重要的。因为只有有着“收入”性质的奖励需要被课税。

因此，代理商、经销商以及分销商都务必掌握所获得的奖励属于收入，还是赠礼，以防缴多税务了也不自知。

CP58表格是自2011税年起实行，若公司已将2011税年支付予代理商、分销商或经销商的奖励填入有关代理商、分销商或经销商的年度收入报表（Income of Statement）内，则无需填写2011税年的CP58表格。

凡公司填入CP58表格内的奖励，对自由型的代理商、分销商和经销商来说，都属于经商收入，必须课税，所以必须呈报在各自的税务表格内。

若代理商、分销商或经销商是公司，有关经商收入须填入公司的C表格内；若是个人代理商、分销商和经销商，则将经商收入填入B表格内。

范例一

江明是一家医药用品公司的经销商，由于他已经达到特定的销售目标，公司提供汽车给他以示奖励（已填入CP58表格内）。

江明是一位经销商。他是因为达到销售目标（日常业务：经商）而获得该辆汽车。

因此，汽车对他而言是经商收入的一部分，这辆汽车奖励必须课税，同时，也应将汽车当时的市价呈报于B表格内。

【扣税vs课税】

如上所说，公司会奖励达到特定销售目标的代理商、分销商以及经销商。

一般来说，公司会给予的奖励可分为现金、商品、国外旅游、汽车，家具等等。

1. 现金奖励（分红、佣金）

对公司来说，这是和销售有关的开销，因此可以扣税。

对代理商、分销商以及经销商来说，这笔现金奖励是经商的收入，需要被课税。

2. 商品

商品除了现金，公司也会赠送本身的商品给达到特定销售目标的代理商、分销商以及经销商。

例如：云溪（经销商）向电脑公司购买30台电脑，公司免费赠送她一台以示奖励。

这笔开销是与销售有关，因此，公司是可以扣税的。

至于云溪，这只减低了她的销售成本，她其实并没有获得任何收入，因此，她无需将获赠的电脑呈报为收入。

公司也无需将这项奖励呈报在云溪的CP58表格内。

奖励旅游无须报税

3. 旅游

国外旅游对于达到特定销售目标的代理商、分销商和经销商，有的公司会提供国外旅游给他们以示奖励，尤其是在保险或直销界最为普遍。

在这种情况下，这笔开销，公司可以以广告开销（advertisement）、宣传开销（promotional expense）的名义来扣税。

由于代理商、经销商和分销商是公司的债务人（debtor），公司也能将这笔支付予他们的国外旅游视为与销售有关的应酬开销（entertainment relating to sales），将之扣税。

对于代理商、分销商以及经销商来说，此物质奖励（旅游）无法转换去金钱，即“没有公认的金钱价值”，可见这比奖励并不符合“收入”的性质。

而且，代理商、分销商和经销商的财富并没有因为这项国外旅游而增加，同时，也非他们乐意的选择，所以，无法归纳为收入，因此，他们无须为此旅游呈报税务。

除非公司提供现金，来交换不去国外旅游的选择，那么，这项物质奖励就成了他们应呈报的经商收入。

公司也必须将此国外旅游填入该代理商、分销商以及经销商的CP58表格内。

【扣税≠课税】

从税务的角度来看，一笔交易的发生会有两面不同的效果。

对付款人来说，该交易是否可以扣税；对收款人来说，此交易是否必需被课税。

在我国现有的所得税法下，只有“收入”需要被课税，其中包括经商收入、受薪收入、股息收入、利息收入等等。

“收入”主要会有以下特征：

1.“收入”顾名思义，就是收到的入息，能够增加纳税人的财富；

2. 与日常商务有关；和

3. 有公认的金钱价值（has monetary value）。

至于一笔开销是否可从经商收入中扣税？那就得看它的支出是否完全和纯粹是为了获取有关的经商收入而定。

至今为止，仍然有纳税人认为扣税和课税有着“镜面”的关系，他们误认为收款人若为收到的款额课税，付款人就能够用来扣税；或者付款人用来扣税，收款人就得被课税，其实未必。

事实上，一笔交易的发生可以有造成四个税务效果，如下：

由此可见，课税和扣税并没有“镜面”关系。
可扣税的开销未必一定被课税；而必需课税的收入也未必一定可以扣税。

【小词典：自雇人士都是“生意人”】

所谓自雇人士也称自由工作者，台湾比较流行用“舒活族”，也就是大家常用的SOHO族。

这类人没有在公司拿基薪，了不起只是拿一点辅助业务的津贴，他们主要是靠达到业绩标准而分享佣金或分红为经济来源。

当然，也有些公司为奖励标青业绩，提供出国度假、名车、豪宅、名表等等物质上的回酬。

最常见的是保险代理、产业经纪、直销界的传销商、主要做销售的业务员或自由身的广告员等等。

虽然看似“打工”，但事实上这些都是“生意人”，他们用努力来经营自己的事业或者企业王国。

因此在课税环节上，这类人呈报的是B表格，而不是一般受薪人士的BE表格。

撰稿●钟贵发博士（马大商学院副教授）